序号 | 旧会计准则科目 | 新会计准则科目 | 适用范围 | 变更情况 | 备注
|
|---|---|---|---|---|---|
| 一、资产类
| |||||
| 1 | 货币资金 | 货币资金 | 不变 | 指企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金
| |
| 2 | 短期投资 | 交易性金融资产 | 分拆 | 企业为了近期内出售而持有的金融资产
| |
| 3 | 短期投资跌价准备 | 更名 | 指股份制企业在对短期投资的投资成本期末计价时,采用成本与市价孰低原则所产生的结果
| ||
| 4 | 应收票据 | 应收票据 | 不变 | 指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据
| |
| 5 | 应收账款 | 应收账款 | 不变 | 指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权，且该债权且尚未接受任何形式的书面承诺
| |
| 6 | 预付账款 | 预付账款 | 不变 | 企业因购货和接受劳务，按照合同规定预付给供应单位的款项
| |
| 7 | 应收股利 | 应收股利 | 不变 | 指小企业因进行股权投资而发生应收取的现金股利及进行债权投资而发生应收取的利息
| |
| 8 | 应收利息 | 应收利息 | 不变 | 短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息
| |
| 9 | 其他应收款 | 其他应收款 | 不变 | 企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项
| |
| 10 | 坏账准备 | 坏账准备 | 不变 | 坏账准备是指对应收账款预提的,对不能收回的应收账款用来抵销,是应收账款的备抵账户
| |
| 11 | 应收补贴款 | 取消 | 指企业执照国家有关规定给予企业的定额补贴而应收取的补贴款
| ||
| 12 | 代理业务资产 | 新增 | 用于核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，如受托理财业务进行的证券投资、受托贷款等。企业（证券）的代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券另设科目核算
| ||
| 13 | 存货 | 存货 | 不变 | 指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等
| |
| 14 | 存货跌价准备 | 存货跌价准备 | 不变 | 指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失
| |
| 15 | 待摊费用 | 待摊费用 | 不变 | 指支出先发生，费用归属后发生的事项，按照时间长短分为短期待摊费用和长期待摊费用
| |
| 16 | 持有至到期投资 | 新增 | 指企业有明确意图并有能力持有至到期，到期日固定、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产
| ||
| 17 | 持有至到期投资减值准备 | 新增 | |||
| 18 | 可供出售金融资产 | 新增 | 指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产
| ||
| 19 | 长期股权投资 | 长期股权投资 | 不变 | 指通过投资取得被投资单位的股份
| |
| 20 | 长期债权投资 | 更名 | 企业购买的各种一年期以上的债券，包括其他企业的债券、金融债券和国债等
| ||
| 21 | 长期投资减值准备 | 长期股权投资减值准备 | 不变 | 指长期投资未来可收回金额低于账面价值所发生的损失
| |
| 22 | 委托贷款 | 取消 | 指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由商业银行（即受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款
| ||
| 23 | 投资性房地产 | 新增 | 为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产
| ||
| 24 | 长期应收款 | 新增 | 根据长期应收款的账户余额减去未确认融资收益还有一年内到期的长期应收款
| ||
| 25 | 未实现融资收益 | 新增 | 指未收到租金并未获担保的部分，因其是否能按期收回具有不确定性，因此按照稳健性原则的要求对预期收益就不计或少计，而且对于超过一个租金支付期未收到租金的应停止确认融资收入，其原已确认的融资收入应予以冲回，转作表外核算，这样处理有助于抵消管理人员和所有者的乐观主义情绪，以利于投资者和债权人更有利地评价风险。但是，将能够带来未来经济利益的相关支出全部由当期投资收益承担，有失配比性
| ||
| 26 | 固定资产 | 固定资产 | 不变 | 指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等
| |
| 27 | 累计折旧 | 累计折旧 | 不变 | 固定资产的价值在使用的过程中，会因为种种因素(磨损、陈旧)不断地减少,我们称之为折旧。累计折旧实际上就是固定资产更新准备金的合计数。每一个会计期间都应计算这一期应计提的折旧金额。固定资产的折旧方法有很多种,具体分为直线折旧法、双倍余额递减法、年数总和法等
| |
| 28 | 固定资产减值准备 | 固定资产减值准备 | 不变 | 指由于固定资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备
| |
| 29 | 在建工程 | 在建工程 | 不变 | 指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出
| |
| 30 | 工程物资 | 工程物资 | 不变 | 工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料，如钢材、水泥、玻璃等
| |
| 31 | 在建工程减值准备 | 降级 | 指企业为在建建设工程提取的减值准备
| ||
| 32 | 固定资产清理 | 固定资产清理 | 不变 | 指企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入
| |
| 33 | 生产性生物资产 | 农业 | 新增 | 指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜
| |
| 34 | 生产性生物资产累计折旧 | 农业 | 新增 | ||
| 35 | 公益性生物资产 | 农业 | 新增 | ||
| 36 | 油气资产 | 石油天然气开采 | 新增 | 指油气开采企业所拥有或控制的井及相关设施和矿区权益。油气资产属于递耗资产
| |
| 37 | 累计折耗 | 石油天然气开采 | 新增 | ||
| 38 | 无形资产 | 无形资产 | 不变 | 指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产
| |
| 39 | 累计摊销 | 新增 | |||
| 40 | 无形资产减值准备 | 无形资产减值准备 | 不变 | 企业应当在期末因技术陈旧、损坏、长期闲置等原因、导致其可收回金额低于其账面价值的无形资产，应当计提无形资产减值准备
| |
| 41 | 商誉 | 新增 | 能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力（如社会平均投资回报率）的资本化价值
| ||
| 42 | 长期待摊费用 | 长期待摊费用 | 不变 | 指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。
| |
| 43 | 递延所得税资产 | 新增 | 指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产
| ||
| 二、负债类
| |||||
| 1 | 短期借款 | 短期借款 | 不变 | 企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿项全力而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或超过一年的一个经营周期内的各种借款
| |
| 2 | 交易性金融负债 | 新增 | 指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如短期借款、长期借款、应付债券
| ||
| 3 | 应付票据 | 应付票据 | 不变 | 由出票人出票，由承兑人允诺在一定日期按票面确定的金额向持票人付款的书面凭证
| |
| 4 | 应付账款 | 应付账款 | 不变 | 指企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而付给供货单位的帐款
| |
| 5 | 预收账款 | 预收账款 | 不变 | 指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。预收账款一般包括预收的货款、预收购货定金。施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等
| |
| 6 | 代销商品款 | 取消 | |||
| 7 | 应付工资 | 应付职工薪酬 | 合并 | 指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出
| |
| 8 | 应付福利费 | 合并 | |||
| 9 | 应交税金 | 应交税费 | 合并 | 企业应交纳的税金主要有增值税、营业税、消费税、所得税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地增值税、土地使用税、印花税、资源税等
| |
| 10 | 其他应交款 | 合并 | |||
| 11 | 应付股利 | 应付股利 | 不变 | 指企业根据年度利润分配方案，确定分配的股利。是企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润
| |
| 12 | 应付利息 | 新增 | 指金融企业根据存款或债券金额及其存续期限和规定的利率，按期计提应支付给单位和个人的利息
| ||
| 13 | 其他应付款 | 其他应付款 | 不变 | 指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项
| |
| 14 | 代理业务负债 | 新增 | |||
| 15 | 预提费用 | 预提费用 | 不变 | 指企业预提但尚未实际支付的各项应付未付的费用
| |
| 16 | 待转资产价值 | 取消 | |||
| 17 | 预计负债 | 预计负债 | 不变 | 因或有事项可能产生的负债
| |
| 18 | 递延收益 | 新增 | 指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益
| ||
| 19 | 长期借款 | 长期借款 | 不变 | 指企业向金融机构和其他单位借人的偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务
| |
| 20 | 应付债券 | 长期债券 | 更名 | 指企业为筹集资金而对外发行的期限在一年以上的长期借款性质的书面证明，约定在一定期限内还本付息的一种书面承诺
| |
| 21 | 长期应付款 | 长期应付款 | 不变 | 指企业除了长期借款和应付债券以外的长期负债，包括应付引进设备款、应付融资租入固定资产的租赁费等
| |
| 22 | 未确认融资费用 | 变更类别 | |||
| 23 | 专项应付款 | 专项应付款 | 不变 | 企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债
| |
| 24 | 递延税款 | 递延所得税负债 | 更名 | 指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额
| |
| 三、所有者权益类
| |||||
| 1 | 实收资本（或股本） | 实收资本 | 不变 | 指企业投资者按照企业章程或合同、协调的约定，实际投入企业的资本
| |
| 2 | 已归还投资 | 取消 | |||
| 3 | 资本公积 | 资本公积 | 不变 | 资本公积是指由股东投入、但不能构成“股本”或“实收资本”的资金部分，主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等
| |
| 4 | 盈余公积 | 盈余公积 | 不变 | 指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积根据其用途不同分为公益金和二般盈余公积两类
| |
| 5 | 本年利润 | 本年利润 | 不变 | 指企业某个会计年度净利润（或净亏损），它是由企业利润组成内容计算确定的，是企业从公历年1月份至12月份逐步累计而形成的一个动态指标
| |
| 6 | 利润分配 | 利润分配 | 不变 | ||
| 7 | 库存股 | 新增 | 指已经认购缴款，由发行公司通过购入、赠予或其他方式重新获得，可供再行出售或注销之用的股票
| ||
| 四、损益类
| |||||
| 1 | 主营业务收入 | 主营业务收入 | 不变 | 主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的收入，如制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等
| |
| 2 | 其他业务收入 | 其他业务收入 | 不变 | ||
| 3 | 公允价值变动损益 | 新增 | 指一项资产在取得之后的计量，即后续采用公允价值计量模式时，期末资产账面价值与其公允价值之间的差额。是新会计准则下一个全新项目，其对上市公司的净利润与应交所得税的影响需要根据持有期间与处置期间分别确定
| ||
| 4 | 投资收益 | 投资收益 | 不变 | ||
| 5 | 补贴收入 | 取消 | |||
| 6 | 主营业务成本 | 主营业务成本 | 不变 | 指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等
| |
| 7 | 其他业务支出 | 其他业务支出 | 不变 | ||
| 8 | 主营业务税金及附加 | 营业税金及附加 | 更名 | 针对营业税和地税附加税（流转税附加税）设立的会计核算科目。核算企业日常活动应负担的税金及附加
| |
| 9 | 营业费用 | 销售费用 | 更名 | 指销售产品、自制半成品和提供劳务过程中所发生的费用，是与企业取得销售收入密切相关的费用
| |
| 10 | 管理费用 | 管理费用 | 不变 | 指企业行政管理部门为管理和组织经营而发生的各项费用，包括管理人员工资和福利费、公司一级折旧费、修理费、技术转让费、无形资产和递延资产摊销费及其他管理费用（办公费、差旅费、劳保费、土地使用税等）
| |
| 11 | 财务费用 | 财务费用 | 不变 | 指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等
| |
| 12 | 勘探费用 | 新增 | |||
| 13 | 资产减值损失 | 新增 | 指因资产的账面价值低于其可收回金额而造成的损失
| ||
| 14 | 营业外收入 | 营业外收入 | 不变 | 指与企业业务经营无直接关系的收益和支出。又称营业外损益
| |
| 15 | 营业外支出 | 营业外支出 | 不变 | ||
| 16 | 所得税 | 所得税 | 不变 | 指国家就法人或个人的所得课征的一类税收。又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收
| |
| 17 | 以前年度损益调整 | 以前年度损益调整 | 不变 |