一、账户设置
“应付工资”账户用于企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等,不论是否在当月支付,都应当通过本账户核算。企业应当设置“应付工资明细账”,按照职工类别分设账页,按照工资的组成内容分设专栏,根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。如果企业本月实发工资是按上月考勤记录计算的,实发工资与按本月考勤记录计算的应付工资的差额,即为本账户的期末余额。如果企业实发工资与应付工资相差不大的,也可以按本月实发工资作为应付工资进行分配,这样本科目期末即无余额。
二、应付工资的会计处理实例
[例]迅达公司20×2年11月工资结算汇总表如下:
则企业应做如下会计处理:
(1)企业签发现金支票,提取现金备发工资
借:现金 254 400
贷:银行存款 254 400
(2)以现金支付职工工资
借:应付工资 254 400
贷:现金 254 400
(3)结转从应付工资代扣的各种款项
借:应付工资 13 600
贷:其他应付款 13 600
(4)企业支付各种代扣款项
借:其他应付款 13 600
贷:银行存款 13 600
(5)月末分配本月应付工资
借:生产成本 140 000
制造费用 20 000
在建工程 16 000
营业费用 24 000
管理费用 40 000
应付福利费 10 000
其他业务支出 18 000
贷:应付工资 268 000