知识库 > 财务估值 > 五、参考资料 > 18、可供出售金融资产

(3) 可供出售金融资产的会计处理运用举例    

  •    一、取得时

       1.股票投资

       借:可供出售金融资产--成本   (公允价值+交易费用)
         应收股利   (已宣告尚未发放的现金股利)
         贷:银行存款

       2.债券投资

       借:可供出售金融资产--成本   (面值)
         应收利息   (已到付息期尚未领取的利息)
         可供出售金融资产--利息调整   (差额 也可能在贷方)
         贷:银行存款

      二、资产负债表日计算利息

       借:应收利息   (分期付息债券按票面利率计算的利息)
         可供出售金融资产--应计利息  (到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
         贷:投资收益   (债券的摊余成本和实际利率计算的利息)
           可供出售金融资产--利息调整  (差额  也可能在借方)

      三、资产负债表日公允价值变动

       1.上升

       借:可供出售金融资产--公允价值变动
         贷:资本公积---其他资本公积

       2.下降

       做相反分录

      四、资产负债表日减值<公允价值明显变化>

      借:资产减值损失  (当年减的金额+以前年度减的金额)
        贷:资本公积--其他资本公积  (以前公允价值下降记入资本公积的累计金额)
          可供出售金融资产--公允价值变动  (当年减的金额)

      五、减值转回

       做相反分录

      六、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

       借:可供出售金融资产   (分重类日公允价值)
         贷:持有至到期投资
           资本公积--其他资本公积  (差额 也可能在借方)

      七、出售

       借:银行存款
         贷:投资收益
      
        借:资本公积--其他资本公积  (以前提的贷方数)
         贷:投资收益
      
        或:借:投资收益
          贷:资本公积--其他资本公积  (以前提的借方数)