知识库
>
财务估值
>
五、参考资料
>
18、可供出售金融资产
(3) 可供出售金融资产的会计处理运用举例
复制链接
一、取得时
1.股票投资
借:可供出售金融资产--成本 (公允价值+交易费用)
应收股利 (已宣告尚未发放的现金股利)
贷:银行存款
2.债券投资
借:可供出售金融资产--成本 (面值)
应收利息 (已到付息期尚未领取的利息)
可供出售金融资产--利息调整 (差额 也可能在贷方)
贷:银行存款
二、资产负债表日计算利息
借:应收利息 (分期付息债券按票面利率计算的利息)
可供出售金融资产--应计利息 (到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
贷:投资收益 (债券的摊余成本和实际利率计算的利息)
可供出售金融资产--利息调整 (差额 也可能在借方)
三、资产负债表日公允价值变动
1.上升
借:可供出售金融资产--公允价值变动
贷:资本公积---其他资本公积
2.下降
做相反分录
四、资产负债表日减值<公允价值明显变化>
借:资产减值损失 (当年减的金额+以前年度减的金额)
贷:资本公积--其他资本公积 (以前公允价值下降记入资本公积的累计金额)
可供出售金融资产--公允价值变动 (当年减的金额)
五、减值转回
做相反分录
六、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借:可供出售金融资产 (分重类日公允价值)
贷:持有至到期投资
资本公积--其他资本公积 (差额 也可能在借方)
七、出售
借:银行存款
贷:投资收益
借:资本公积--其他资本公积 (以前提的贷方数)
贷:投资收益
或:借:投资收益
贷:资本公积--其他资本公积 (以前提的借方数)