一、取得持有至到期投资
借:持有至到期投资--成本 <面值>
应收利息 <已到付息期但尚未领取的利息>
持有至到期投资--利息调整 <也可能在贷方>
贷:银行存款
二、资产负债表日计算利息
借:应收利息 <分期付息的债券,按票面利率计算的利息>
持有至到期投资--应计利息 <到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息>
贷:投资收益 <投资的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入>
持有至到期投资--利息调整 <有可能在借方>
三、重分类为可供出售金融资产
借:可供出售金融资产 <重分类日的公允价值>
贷:持有至到期投资 <账面价值>
资本公积--其他资本公积 <有可能在借方>
四、出售持有至到期投资
借:银行存款
贷:持有至到期投资
投资收益 <有可能在借方>