知识库 > 财务估值 > 五、参考资料 > 26、长期债权投资

(4) 长期债权投资的科目设置    

  •    一、长期债权投资取得时成本的确定——取得时的实际成本为初始投资成本
      1、重要性原则应用——税金、手续费等相关费用:

        金额小——可计入损益 “投资收益”

        金额大——“长期债权投资----债券投资 (债券费用)”科目,确认利息摊销

      2、科目设置 

      (1) 长期债权投资——其他债权投资

        长期债权投资——债券投资(面值)

        长期债权投资——债券投资(溢价)

        长期债权投资——债券投资(应计利息){一次还本付息}

        长期债权投资——债券投资(债券费用) {或投资收益(金额小时)}

      (2) 应收利息{已到付息期但尚未领取的债券利息,分期付息一次还本}

      (3) 投资收益:金额较小的相关费用

      二、长期债券溢折价及利息的计提

      (一) 分录

      借:长期债权投资——债券投资(应计利息){一次还本付息}
        应收利息(分期付息,一次还本)
        长期债权投资——债券投资(折价)
        贷:投资收益
          长期债权投资——债券投资(溢价)
          长期债权投资——债券投资(债券费用)

      三、可转换公司债券

      1、转换前,应按一般债券投资进行处理

      借:长期债权投资——可转换公司债券投资(面值)
        长期债权投资——可转换公司债券投资(溢价)
        长期债权投资——可转换公司债券投资(应计利息)
        长期债权投资——可转换公司债券投资(债券费用)
        贷:银行存款
          长期债权投资——可转换公司债券投资(折价)

      2、转换时,应按其账面价值减去收到的现金后的余额,作为股权投资的初始投资成本。

      转换之前,记得提足到转换时之前的长期债券投资的利息

      借:长期债权投资——可转换公司债券投资(应计利息)
        长期债权投资——可转换公司债券投资(折价)
        贷:投资收益
          长期债权投资——可转换公司债券投资(溢价)
          长期债权投资——可转换公司债券投资(债券费用)

      借:长期股权投资——乙公司
        长期债权投资——可转换公司债券投资(折价)
        贷:长期债权投资——可转换公司债券投资(债券面值)
          长期债权投资——可转换公司债券投资(应计利息)
          长期债权投资——可转换公司债券投资(溢价)
          长期债权投资——可转换公司债券投资(债券费用)

      四、委托贷款

      1、 科目设置:“委托贷款”一级科目,下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目

      2、资产负债表中,按期限长短,分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。

      3、按期计提利息

      借:委托贷款——利息
        贷:投资收益——委托贷款利息收入

      4、未收到利息,冲减确认收益

      借:投资收益——委托贷款利息收入
        贷:委托贷款——利息

      收回已冲减利息收入的利息,冲减委托贷款本金。

      借:银行存款
        贷:委托贷款——本金
          计提准备

      借:投资收益——委托贷款减值
        贷:委托贷款——减值准备