一、长期债权投资取得时成本的确定——取得时的实际成本为初始投资成本
1、重要性原则应用——税金、手续费等相关费用:
金额小——可计入损益 “投资收益”
金额大——“长期债权投资----债券投资 (债券费用)”科目,确认利息摊销
2、科目设置
(1) 长期债权投资——其他债权投资
长期债权投资——债券投资(面值)
长期债权投资——债券投资(溢价)
长期债权投资——债券投资(应计利息){一次还本付息}
长期债权投资——债券投资(债券费用) {或投资收益(金额小时)}
(2) 应收利息{已到付息期但尚未领取的债券利息,分期付息一次还本}
(3) 投资收益:金额较小的相关费用
二、长期债券溢折价及利息的计提
(一) 分录
借:长期债权投资——债券投资(应计利息){一次还本付息}
应收利息(分期付息,一次还本)
长期债权投资——债券投资(折价)
贷:投资收益
长期债权投资——债券投资(溢价)
长期债权投资——债券投资(债券费用)
三、可转换公司债券
1、转换前,应按一般债券投资进行处理
借:长期债权投资——可转换公司债券投资(面值)
长期债权投资——可转换公司债券投资(溢价)
长期债权投资——可转换公司债券投资(应计利息)
长期债权投资——可转换公司债券投资(债券费用)
贷:银行存款
长期债权投资——可转换公司债券投资(折价)
2、转换时,应按其账面价值减去收到的现金后的余额,作为股权投资的初始投资成本。
转换之前,记得提足到转换时之前的长期债券投资的利息
借:长期债权投资——可转换公司债券投资(应计利息)
长期债权投资——可转换公司债券投资(折价)
贷:投资收益
长期债权投资——可转换公司债券投资(溢价)
长期债权投资——可转换公司债券投资(债券费用)
借:长期股权投资——乙公司
长期债权投资——可转换公司债券投资(折价)
贷:长期债权投资——可转换公司债券投资(债券面值)
长期债权投资——可转换公司债券投资(应计利息)
长期债权投资——可转换公司债券投资(溢价)
长期债权投资——可转换公司债券投资(债券费用)
四、委托贷款
1、 科目设置:“委托贷款”一级科目,下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目
2、资产负债表中,按期限长短,分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。
3、按期计提利息
借:委托贷款——利息
贷:投资收益——委托贷款利息收入
4、未收到利息,冲减确认收益
借:投资收益——委托贷款利息收入
贷:委托贷款——利息
收回已冲减利息收入的利息,冲减委托贷款本金。
借:银行存款
贷:委托贷款——本金
计提准备
借:投资收益——委托贷款减值
贷:委托贷款——减值准备